2023年企业清税迁移流程与税务规划

2023年企业清税迁移流程及税务规划

迁移前高度重视、全盘考虑

   首先，企业要对集团总部承担的现有职能和业务进行准确梳理。常见的企业集团总部可分为三类，仅承担控股职能、承担控股和集中化企业管理服务职能、在承担控股和集中化企业管理服务职能的同时承担主业经营职能。集团总部职能越复杂，在做迁移规划时，越需要全面考虑与现有业务的衔接、搬迁期间职能延续的问题。其次，企业需对迁移后集团总部职能和战略目标清晰定位。结合现有职能和业务，以及未来战略定位，在迁入地选址、未来业务设计、人员配套、区域产业融合等方面合理规划。再次，企业需对迁址本身工商、税务等必要法定程序准确掌握，同时对迁址过程可能暴露的历史税务风险进行评估；确保后续流程顺利、有序完成。

迁移中各方协调、全面落实

   *为核心的是完成集团总部法律主体的工商和税务迁移相关法定程序。随着“放管服”改革的深化，目前我国已有部分区域内的跨省税务迁移实现线上办和即时办，此区域内的企业集团做跨省迁移更多是要关注有关业务条件是否具备。但对于大多数省市企业的跨省迁移，仍需在迁出地办理清税和税务注销，在迁入地办理税务登记。企业内各部门应积极配合协调完成迁移程序，尽可能降低办理跨省税务迁移对企业正常经营的影响。对于具有特殊资质的企业，如本身从事经营业务的高新技术企业总部，除了办理常规迁移程序，还应及时向迁入地高新技术企业认定机构提交证明材料，配合核实完成迁入程序，以免影响享受相关税收优惠。部分企业会因迁出地清税过程中发现不合规税务事项导致业务办理耗时较长。对此，笔者建议，一方面，迁出企业应积极配合税务机关纠正不合规事项，尽快完成清税；另一方面，也应以此为鉴，在后续经营中重视税务合规遵从。

迁移后主动跟进、全面提升

   实现企业集团总部的迁移从简单、狭隘的主体迁移事件，转变为企业管理提升和业务发展契机，除了需要既有前瞻性又符合实际的前期规划，还需在迁移后狠抓落实，完成迁移后的配套行动。

结合前期规划确定的总部职能或战略，企业需在迁移后通过合理人员配置、供应链布局、关联交易安排予以落实。例如，有些企业集团迁址至税收优惠区域并希望通过安排集中化的管理、服务，实现管理效率的提升和税负的降低。一方面，企业需配套做好新老员工劳动关系、个人所得税和社保费扣缴管理；另一方面，还需管理好总部与子公司的关联交易，开展合理的迁移定价安排和发票管理；同时还需对于满足相关税收优惠条件进行持续监控。比如，仅是在法律形式上做到集团总部迁移，但在经营实质和关联交易上未做配套调整和精细管理，不仅相关税收优惠可能无法享受，甚至产生额外税务风险。笔者建议参与企业迁移的有关部门，尤其是执行项目组能在一段时间内持续主动跟进迁移后事项的落实，直至有关活动内化为各部门的日常工作，真正做到借总部迁移机会实现企业能力的提升。

在有些企业看来，税务工作只是企业财务工作项下的一小部分。除了在企业迁移、重组改制之类影响重大的特殊事件中，税务工作重要性略有提升外，在多数情况下对税务工作不够重视。这种观念，可能为企业的经营活动埋下风险，带来额外负担。

笔者认为，更为积极的税务与业务互动的方式是将税务管理涉及的领域推向业务前端，深化税务管理与业务的全流程融合。因此，笔者建议企业对于迁移之类的重大决策做到全流程管理，对于日常经营中的重大事项和新型业务也尽可能做到向前端渗透，在保证税务合规性的同时，探求赋能业务发展的机会。