2023年私募基金管理人审计报告注意事项盘点

私募管理人们准备2023年的审计报告的时间了，本文就管理人审计报告的一些注意事项进行梳理。

审计安排事项

一、哪些主体需要出具审计报告？

 1、私募基金管理人
（协会截止日期2023年4月30日）

2、私募股权/创投基金
（协会截止日期2023年6月30日）

二、审计周期

在资料齐全的情况下，方达秀三天就可出具初稿，终稿出具时间大约为一周左右。

三、基本步骤

1、签约会计师事务所

成立满一年的机构新申请登记为私募基金管理人而提交审计报告时，系统中会有会计师事务所是否具有证券期货审计资质的选项，但目前未发现该选项对申请的核查结果造成明显影响。

2、准备审计所需材料

①原始凭证，总账，明细账、银行对账单等

②营业执照复印件、公司章程复印件

③资产负债表，现金流量表，损益表

④上一年出具的审计报告。

⑤上年度12月或第四季度增值税纳税申报表

⑥其他资料

3、会计师事务所出具审计报告

4.、在资产管理业务综合报送平台填报

5、 会计师事务所出具《鉴证报告》 （协会鼓励出具）

6、 提交

协会系统数据排查

去年10月份，部分私募管理人收到了中基协发出的《关于做好私募基金管理人财务信息报送工作的温馨提示》，内容如下：

经协会系统数据排查，发现私募基金管理人在填报的2021年度经审计的财务报告存在以下问题：

（1）未上传审计报告附件；

（2）审计意见类型为非标准无保留；

（3）与上年数据相比，资产负债表数据一致、利润表数据一致；

（4）与上年数据相比，资产负债表数据一致、利润表数据不一致；

（5）与上年数据相比，资产负债表数据不一致、利润表数据一致；

（6）“资产总额”金额为0；

（7）“利润总额”明细项加总与合计数不一样；

（8）“其他权益工具投资”明细项加总与合计数不一致；

（9）“盈余公积”金额为负；

（10）公司盈利但未计提盈余公积；

（11）公司已实缴出资但“实收资本”金额为0。

根据中基协对私募管理人发布的审计报告系统数据排查要点，方达秀总结了一些需注意的事项，如下所示：

1、协会比较会关注本年度填报数据与上年度数据的对比，以此了解管理人的展业情况，及财务报表的真实性，因此管理人需格外注意财务数据的变化情况，和相关科目的借贷方向。

2、若私募基金管理人的组织形式为公司型，按照公司法的规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。即任意公积金根据股东会决议提取，法律没有强制性规定。盈余公积是指各种积累资金。法定盈余公积、任意盈余公积、法定公积金都被盈余公积包括在内。

因此，若管理人的税后利润为正，需要按照法律规定，提取法定公积金。

3、协会尤其关注“资产总额”金额为0，或“实收资本”金额为0的情况，一方面，管理人的资本金应能覆盖一段时间内机构的合理人工薪酬、房屋租金等日常运营开支；另一方面，为了排查管理人股东是否为虚假注资, 即登记时利用借贷资金来获取注册资金的实缴证明。

因此，资产总额和实收资本均应大于0，且符合管理人实际的展业情况。

4、AMBERS系统管理人审计报告的部分科目之间存在勾稽加和关系，因此需要格外注意总科目与明细科目的关系，如不符合系统的勾稽关系，在提交时系统会弹出提示导致无法提交；由于系统内数据要求保留小数点后两位，也可能是小数点的保留情况，使得无法满足加和关系。