企业税负率异常如何账务梳理筹划？

不知道大家有没有接触过公司税负率异常的情况，一旦出现金税四期预警，轻则可能让专管员让自查，重则可能被税务稽查。那什么是税负率？工作中遇到了该如何处理？税负率异常又是怎么回事呢？

税负率是什么？如何计算？

税负率即税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据，一般如下公式：

增值税税负率＝实际交纳税额/不含税的实际销售收入×****

所得税税负率=应纳所得税额÷营业收入×****

小规模增值税的税负为3%至5%（如果有优惠还要考虑优惠政策）

如：2022年4月1日至2022年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。如果适用3%的小规模开普票可享受免税政策，那么小规模的税负就应该小于3%。

适用3%征收率的小规模第二季度开普票1000收入（免税），开专票1000收入，税额为30，则小规模第二季度增值税的税负为=30/（1000+1000）=1.5%

一般纳税实缴增值税=销项-进项，由于单位从不同单位取得进项的税率不一样，如购进一般货物税率为13%，购进服务为6%，还有可计算抵扣的9%（如飞机票、火车票）及3%如客运票等。

另外，不同的单位即使销售同一种产品，由于进价与售价不同导致增值额也不一样。

以上原因都会导致即使是同一行业也会存在不同的税负差异，但自己单位与自己单位相比，除重大的销售结构调整，税负率不应该有较大的差导异。

如：以前年度税负率为5%，今年税负率为2%，同时又****业的税负率，无论税负率偏高或偏低出现异常情况金税四期都可能出现预警。

当然，如果公司结构重大调整是因实际业务导致的也不用过分担心，即使稽查到，实话实说就是了。另外，所得税税负异常金税四期也会出现预警。

企业所得税 =（收入-成本费用）*税得税税率，从公式中不难看出，如果我们的费用不断上涨，而收入却不见上涨，由此可见是否隐瞒收入。

这是就为什么每年企业所得税汇算后，有些公司被税务点名的原因。

通过评估发现，企业税负变动异常。

 企业没有进行正常的申报。

主要有如下几点：

（1）纳税系统申报的销售额&开票系统的销售额&财务报表中的销售额不一致；

（2）连续3个月或者累计6个月零负申报；

（3）企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

（4）企业存在大量的运费抵扣，收入却是减少的；

（5）企业没有正常进行纳税申报。3个月未申报，将被列为非正常户；

（6）企业有发票但仍然零申报的。

3. 企业发票相关数据存在异常的。
4. 企业的员工，经营长期跟收入不匹配。
5. 库存账实不一致。
6. 员工工资长期在5000以下，虚增员工、虚列工资等。