个人独资企业税收核定新规解读（税收优惠地区核定渠道）

个人独资企业税收核定；个人独资企业税收核定解读

一、所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收。
1、查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。
2、核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。
二、个人独资企业如何申请核定征收
2015年个人所得税起征点调整后，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税按5级超额累进税率计算。
个人独资企业怎么申请核定征收？其实可以通过入驻的税收优惠洼地，享受当地的税收优惠政策来进行纳税筹划，达到合理合法节税的目的。
目前我国的经济园区、开发区等，针对各类行业都会推出一些税收优惠政策用来吸引企业客户的落户。例如上海崇明经济园区园区对注册企业给予核定征收政策，并且同时享受地方财政的税收返还，可谓是双重优惠，大幅度减轻企业税负；

个人独资企业可以申请核定征收，核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%；同时还可享受崇明海岛政策，给与地方财政奖励且不受地域的限制，无论你在哪里经营，只要企业落户到我们这里都可以享受。

对于核定征收的个人独资企业，个人所得税按5级累进，核定后个人所得税税负在0.5%-3.5%，为企业实实在在解决经营中的难题,另外增值税还有地方留40%的财政奖励，多重优惠政策为企业发展保驾护航。
三、个人独资企业核定征收申请条件
 根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税[2000]91号文件：

第七条　有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：
    (一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；
    (二)企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的；
    (三)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的.
    第八条　第七条所说核定征收方式,包括定额征收,核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式.
    第九条　实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下：
    应纳所得税额＝应纳税所得额X适用税率
    应纳所得税额＝收入总额X应税所得率
    或　　　　　＝成本费用支出额/(1-应税所得率)X应税所得率
    应税所得率应按下表规定的标准执行：
                    应税所得率表
        行　　业                        应税所得率(%)
    工业,交通运输业,商业                    5~20
    建筑业,房地产开发业                     7~20
    饮食服务业                              7~25
    娱乐业                                  20~40
    其他行业                                10~30
    企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率.
    第十条　实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策.
四、个人独资企业核定征收个税计算公式：
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
五、个人独资企业核定征收纳税明细
例：服务行业，年开票500万的小规模纳税人。
增值税: 5000000÷（1+3%）×3% =145631.07
附加税：5000000÷（1+3%）×3%×（5%+3%+2%）=14563.11
个 税：5000000÷（1+3%）×10%×35%-14750=155152.91
返税：145631.07×50%×40%=29126.21
奖励后总税负：（145631.07+14563.11+155152.91-29126.21）÷5000000= 5.72%
对于做税收筹划的企业来说，必须要把核定征收资格拿下来，才会划算。